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표제지

목차

Executive Summary 4

Ⅰ. 연구의 배경 및 목적 7

Ⅱ. 우리나라의 연금과세제도 특성 분석 10

1. 개요: 연금제도 분류체계 11

2. 공적연금에 대한 과세제도 12

3. 사적연금에 대한 과세제도 15

4. 연금 유사상품에 대한 과세제도 25

Ⅲ. 주요국의 연금과세제도 분석 32

1. 미국의 연금과세제도 34

2. 일본의 연금과세제도 45

3. 호주의 연금과세제도 51

4. 독일의 연금과세제도 59

Ⅳ. 연금세제의 국제비교 및 국내 연금세제 개선방향 65

1. 연금세제의 비교분석 및 시사점 66

2. 향후 연금세제 개선방향 70

Abstract 75

참고문헌 77

〈표 Ⅱ-1〉 DB와 DC의 장단점 20

〈표 Ⅱ-2〉 총연금액 구간별 연금소득공제액 22

〈표 Ⅱ-3〉 2023년 종합소득세율 24

〈표 Ⅱ-4〉 저당권방식과 신탁방식의 비교 28

〈표 Ⅱ-5〉 주택연금 월지급금 지급유형 29

〈표 Ⅲ-1〉 2023년 과세연도 연방 소득세 과표 38

〈표 Ⅲ-2〉 전통적 IRA v. Roth IRA 43

〈표 Ⅲ-3〉 개인형 확정갹출연금(iDeCo) 연간 납입한도 48

〈표 Ⅲ-4〉 공적연금 등에 관한 잡소득 계산방식 49

〈표 Ⅲ-5〉 생명보험료(개인연금보험료 포함) 공제 금액 51

〈표 Ⅲ-6〉 호주 노령연금의 연령요건 52

〈표 Ⅲ-7〉 호주의 노령연금 소득기준 52

〈표 Ⅲ-8〉 호주의 노령연금 재산기준 53

〈표 Ⅲ-9〉 적격연령의 변경 54

〈표 Ⅲ-10〉 연도별 적격기여금 한도 55

〈표 Ⅲ-11〉 호주 퇴직연금 수령시 과세방식 57

〈표 Ⅲ-12〉 공동기여제도(co-contribution) 소득 기준 58

〈표 Ⅲ-13〉 독일의 연도별 기여평가한도(BBG) 63

〈표 Ⅲ-14〉 독일의 퇴직연금에 대한 세제혜택 부여 방식 63

〈표 Ⅲ-15〉 사내유보형 퇴직연금 수급액에 대한 소득공제비율 64

〈표 Ⅳ-1〉 국가별 공적연금 세제 비교 67

〈표 Ⅳ-2〉 국가별 사적연금 세제 비교 68

〈그림 Ⅱ-1〉 국내 퇴직급여에 대한 과세체계 17

〈그림 Ⅱ-2〉 퇴직소득세 세금계산 구조 19

〈그림 Ⅲ-1〉 주요국의 의무적 및 자발적 연금의 소득 총대체율 35

〈그림 Ⅲ-2〉 미국 퇴직연금 시장자산 40

〈그림 Ⅲ-3〉 일본의 연금제도 구조 46